Ile leasingu w koszty można wrzucić w firmie?

Ile leasingu w koszty można wrzucić w firmie? To pytanie zadaje sobie wielu przedsiębiorców poszukujących efektywnych form finansowania floty lub innych środków trwałych. Odpowiedź zależy od rodzaju leasingu, wartości przedmiotu oraz aktualnych limitów podatkowych. Prawidłowe rozliczenie kosztów leasingu ma kluczowe znaczenie dla rentowności działalności oraz optymalizacji podatkowej.

Czym jest leasing w firmie?

Leasing to forma finansowania inwestycji, która polega na odpłatnym udostępnieniu przedsiębiorcy określonego środka trwałego (najczęściej samochodu) przez firmę leasingową na z góry ustalony okres. Kluczowe dla leasingu jest to, że leasingobiorca korzysta z przedmiotu umowy, nie stając się jego właścicielem w trakcie trwania kontraktu. Dzięki temu możliwe jest użytkowanie pojazdów lub maszyn bez konieczności angażowania całego kapitału na zakup.

W działalności gospodarczej leasing pozwala dostosować wysokość wydatków do możliwości finansowych firmy oraz obniżyć podstawę opodatkowania, dzięki wliczeniu wydatków leasingowych w koszty uzyskania przychodu. Sposób, w jaki można rozliczać koszty leasingu, zależy w dużej mierze od typu leasingu – operacyjnego lub finansowego.

Rodzaje leasingu a rozliczanie kosztów

W polskich realiach przedsiębiorcy mają do wyboru dwa główne rodzaje umów leasingowych: leasing operacyjny oraz leasing finansowy. Różnice pomiędzy nimi są istotne z punktu widzenia rozliczania podatkowego oraz zakresu, w jakim można wrzucić leasing w koszty firmy.

Leasing operacyjny polega na tym, że przedmiot leasingu pozostaje własnością leasingodawcy, a przedsiębiorca korzysta z niego na podstawie miesięcznych rat. W tym przypadku raty leasingowe (część kapitałowa i odsetkowa) można ująć w kosztach podatkowych, jednak tylko do określonego limitu wartości środka trwałego.

Leasing finansowy traktowany jest dla celów podatkowych podobnie jak kredyt. Przedmiot leasingu znajduje się w ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, który dokonuje amortyzacji. Do kosztów uzyskania przychodu można tutaj zaliczyć jedynie część odsetkową rat leasingowych, a część kapitałowa jest rozliczana w kosztach poprzez amortyzację.

Leasing operacyjny – limity i zasady rozliczania kosztów

W przypadku samochodów osobowych, od 2019 roku obowiązuje ograniczenie dotyczące maksymalnej wartości pojazdu, od której można odliczać koszty leasingu. Limit ten wynosi 150 000 zł netto. Oznacza to, że raty leasingowe netto dotyczące wartości powyżej tego limitu nie mogą zostać w całości zaliczone do kosztów firmowych. Przekroczenie wartości samochodu wpływa więc bezpośrednio na wysokość kosztów podatkowych, które realnie można wrzucić w koszty działalności.

W leasingu operacyjnym leasingodawca pozostaje właścicielem przedmiotu i to on amortyzuje samochód. Leasingobiorca ma prawo do ujmowania miesięcznych rat leasingowych (netto) w kosztach uzyskania przychodu, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu wartości auta. Raty obejmują część kapitałową i odsetkową, a także mogą zawierać inne opłaty związane z leasingiem.

Podatek VAT odliczany jest na bieżąco z każdej raty. Zazwyczaj przedsiębiorcy odliczają 50% podatku VAT, chyba że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w działalności gospodarczej, kiedy to możliwe jest pełne odliczenie VAT. Koszty eksploatacyjne, jak paliwo czy serwis, są także ujęte w kosztach firmy według obowiązujących zasad podatkowych.

Leasing finansowy – rozliczenie kosztów leasingu

Inaczej wygląda sytuacja w leasingu finansowym. Leasingobiorca, podpisując umowę leasingu finansowego, ujmuje przedmiot umowy jako środek trwały we własnej ewidencji. Amortyzacja dokonywana przez przedsiębiorcę stanowi koszt bilansowy i podatkowy – amortyzacji podlega ta część wartości kapitałowej, która mieści się w limicie 150 000 zł netto.

Koszty uzyskania przychodu w leasingu finansowym można zwiększać jedynie o część odsetkową rat leasingowych. Część kapitałowa rat leasingowych nie stanowi od razu kosztu podatkowego lecz jest rozliczana poprzez odpisy amortyzacyjne. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego następuje na podstawie niższej z: wartości rynkowej lub bieżącej wartości rat leasingowych pomniejszonych o dyskonto.

Pozostałe koszty związane z leasingiem w firmie

Oprócz samych rat leasingowych, przedsiębiorca powinien uwzględnić w kosztach firmy także inne wydatki związane z użytkowaniem przedmiotu leasingu. Do kosztów podatkowych zalicza się m.in.: kwotę inicjalną (opłatę wstępną lub wpłatę własną), koszty obowiązkowego ubezpieczenia OC oraz dobrowolnych polis AC i innych ubezpieczeń. Opłaty te mogą być rozliczane niezależnie od osiągnięcia limitu wartości środka trwałego.

W przypadku wykupu przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy, kwota wykupu również stanowi koszt podatkowy. Odnosi się to zarówno do leasingu operacyjnego, jak i finansowego, jednak w obu przypadkach sposób ujmowania w kosztach podatkowych może się różnić. Rzetelne prowadzenie rozliczeń jest zatem kluczowe, aby prawidłowo i efektywnie uwzględnić wszystkie przysługujące firmie korzyści podatkowe.

Podsumowanie rozliczania kosztów leasingu w firmie

Kluczową informacją dla przedsiębiorców pozostaje limit wartości samochodu osobowego do rozliczania kosztów leasingu: 150 000 zł netto. Rozliczanie kosztów leasingu w firmie możliwe jest na różnych zasadach, które wynikają bezpośrednio z typu leasingu oraz zasad podatkowych. Leasing operacyjny pozwala na ujęcie w kosztach rat leasingowych netto wraz z odliczaniem VAT według aktualnie obowiązujących przepisów, ale nie powyżej określonego limitu wartości pojazdu. Leasing finansowy uprawnia do odliczenia kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne i ujęcie tylko części odsetkowej rat jako koszt podatkowy.

Niezależnie od wybranego rodzaju leasingu, wszystkie działania związane z finansowaniem samochodu lub innego przedmiotu leasingu wymagają szczegółowej analizy podatkowej, w szczególności pod kątem zachowania ustawowych limitów. Dzięki temu przedsiębiorca wykorzystuje potencjał leasingu, optymalizując koszty działalności i poprawiając płynność finansową firmy.