Odliczenie VAT od samochodu osobowego to istotny temat dla przedsiębiorców, którzy wykorzystują pojazdy w działalności gospodarczej. Czy od samochodu osobowego można odliczyć VAT? Odpowiedź brzmi: tak, przy czym zakres odliczenia zależy od sposobu użytkowania pojazdu oraz spełnienia określonych warunków formalnych [1][3][5].
Podstawowe zasady odliczania VAT od samochodu osobowego
Od samochodu osobowego można odliczyć VAT w dwóch wariantach – 50% lub 100%, w zależności od przeznaczenia pojazdu. Podstawową regułą jest prawo do odliczenia 50% podatku VAT od wydatków związanych z samochodami wykorzystywanymi zarówno służbowo, jak i prywatnie (tzw. użytek mieszany) [1][3][6]. W przypadku pojazdu używanego wyłącznie do działalności gospodarczej, po spełnieniu określonych formalności możliwe jest pełne, 100% odliczenie VAT [3][4][6].
Ustawa o VAT oraz wytyczne unijne (derogacja VAT) określają, że pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów to auto o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony [1].
Aktualne zasady odliczania VAT obowiązują w Polsce na mocy derogacji unijnej do końca 2028 roku [4][6][7].
Kiedy przysługuje 50% odliczenia VAT?
50% odliczenia VAT przysługuje wtedy, gdy pojazd osobowy jest wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych (wykorzystanie mieszane) [1][3][5]. Prawo to dotyczy wszystkich rodzajów wydatków ponoszonych na samochód, w tym m.in. zakupu auta, leasingu, paliwa, ubezpieczenia czy kosztów serwisowych [5].
W przypadku tego trybu wykorzystywania pojazdu nie są wymagane dodatkowe formalności poza prowadzeniem ogólnej dokumentacji księgowej firmy.
Kiedy można odliczyć 100% VAT?
Pełne, 100% odliczenie VAT możliwe jest wyłącznie wówczas, gdy samochód osobowy jest używany wyłącznie do celów firmowych. Aby skorzystać z tego przywileju, przedsiębiorca musi spełnić szereg wymogów formalnych [3][4][6]:
- Zgłoszenie pojazdu na formularzu VAT-26 do urzędu skarbowego,
- Prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówka),
- Wprowadzenie i stosowanie regulaminu zakazującego użytkowania pojazdu do celów prywatnych.
W przypadku niespełnienia któregokolwiek z tych warunków możliwość pełnego odliczenia VAT zostaje ograniczona do 50% [3][4].
Zmiany i limity w odliczaniu VAT od samochodów osobowych
Warto pamiętać, że odliczenie VAT podlega także określonym limitom wartości pojazdów osobowych. Do końca 2025 roku limity odliczeń od wydatków przedstawiają się następująco [2]:
- 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem,
- 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych (spalinowe, hybrydowe).
Przedsiębiorca może ująć w kosztach podatkowych (a więc pośrednio rozliczyć VAT) odpisy amortyzacyjne, raty leasingowe i inne wydatki tylko do limitu wartości określonego dla danego rodzaju pojazdu. Kwota wydatków przekraczająca wyznaczony limit nie może być rozliczana podatkowo [2][5].
Zasady te obejmują wszystkie składniki kosztów eksploatacyjnych: paliwo, ubezpieczenia, naprawy, serwis, leasing operacyjny i finansowy, a także amortyzację samochodu [5].
Wymogi formalne i obowiązki przedsiębiorcy
Aby móc właściwie odliczyć VAT od samochodu osobowego, przedsiębiorca zobowiązany jest do zachowania zgodności z literą prawa oraz do ewentualnej korekty podatku w przypadku zmiany sposobu wykorzystania pojazdu [3][6]. W przypadku przejścia z użytku wyłącznie firmowego do mieszanego, niezbędne jest dokonanie korekty wcześniejszego odliczenia [6].
Pełna dokumentacja użycia samochodu w działalności gospodarczej obejmuje: rejestrację VAT-26, regularne prowadzenie ewidencji kilometrów, a także sporządzenie i przestrzeganie wewnętrznego regulaminu wykorzystania auta [3][4].
Planowane zmiany w podatkach dotyczące samochodów osobowych
Od 2026 roku planowane są zmiany dotyczące podatków dochodowych i limitów amortyzacji samochodów osobowych [2][4][6][8]. Szczegóły dotyczące nowych wartości limitów oraz warunków rozliczeń zostaną ogłoszone w kolejnych aktach prawnych. Dotychczasowe przedłużenie derogacji VAT przez Radę UE do końca 2028 roku gwarantuje, że obecny stan prawny zostanie utrzymany przynajmniej przez kilka następnych lat [7].
Podsumowanie – czy można odliczyć VAT od samochodu osobowego?
Tak, od samochodu osobowego można odliczyć VAT, przy czym wysokość odliczenia zależy od przeznaczenia pojazdu oraz obowiązujących limitów i spełnienia wymagań formalnych. 50% odliczenia przysługuje w przypadku użytku mieszanego, natomiast 100% – przy wykorzystywaniu wyłącznie firmowym i zachowaniu wszystkich wymaganych procedur [1][3][6]. Uregulowania te są aktualne na podstawie polskiej ustawy o VAT i unijnej derogacji obowiązującej do końca 2028 roku [7].
Źródła:
- http://www.autowfirmie.pl/artykul,1804,21840,wysokosc-odliczania-vat-od-samochodow-osobowych-w-2025-r.html
- https://tcekancelaria.pl/odliczenie-kosztow-samochodow-osobowych/
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-kupno-samochodu-na-firme-w-jaki-sposob
- https://khg.pl/zmiany-vat-od-aut-osobowych-co-dalej-po-2025-roku/
- https://www.ifirma.pl/blog/samochod-osobowy-w-firmie-jak-rozliczyc-koszty-oraz-podatek-vat-w-2025/
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-vat-od-samochodow-osobowych-zasady-bez-zmian-do-konca-2028-r
- https://zds.org.pl/samochody-osobowe-dalej-uprzywilejowane-gorszymi-warunkami-odliczenia-derogacja-vat-dla-polski-przedluzona-do-2028-roku/
- https://crido.pl/blog-taxes/koszty-samochodow-osobowych-od-2026-r-zmiany-pomoga-ekologii-ale-nie-podatnikom/
RM Solar to wiodący portal tematyczny o odnawialnych źródłach energii i inteligentnych rozwiązaniach dla domu. Od 2024 roku łączymy świat nowoczesnych technologii z troską o środowisko naturalne, dostarczając praktyczną wiedzę i sprawdzone rozwiązania dla świadomych konsumentów.